文：公勝保經 濟發事業部經理 鄒秉中
「魷魚遊戲」劇中最終的獲勝者男主角奇勳，一人獨得456億韓元，以現在韓元匯率1:0.024來換算，相當台幣10.7億元，一般人會好好想想要如何規劃這筆錢，但洽洽相反男主角奇勳回到現實生活後，卻失去生活的重心與目標，面對擁有花不完的大筆的財富，卻不知所措! 假如這故事發生在台灣，以台灣現行法令規定之下，如果是我們，你會如何好好規劃這筆456億韓元的獎金，常常有人說可以利用買保險就不用繳稅，真的是這樣嗎?也有人說可以用保險預留稅源，真的是這樣嗎?
男主角奇勳都不規劃，會如何?
一.領取獎金前競賽獎金扣的稅:
競賽主辦單位非政府舉辦扣10%所得稅
政府舉辦的競賽超過5000元，扣20%所得稅
依據各類所得稅繳率標準第二條第七項
競技、競賽、機會中獎獎金或給與按給付全額扣取百分之十。但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、注）獎額不超過新臺幣五千元者，免予扣繳。每聯（組、注）獎額超過新臺幣五千元者，應按給付全額扣取百分之二十。
二. 利息所得須扣二代健保補充保費:
依據二代健保補充保費利息所得單次給付達20,000元以上，須扣2.11%二代健保補充保費(單次給付以1,000萬元為上限)
計費公式：補充保險費費基 × 費率（110 年 1 月起為 2.11％)
三. 若不幸在N年後身故:
假如手頭上現金剩下5億台幣，沒有做任何規劃，此筆現金變成遺產險，在不考慮扣除額狀況之下，按照下圖一遺產淨額來計算:
5億元-(免稅額1200萬元) X遺產稅率20%-累進差額750萬後，是要被課9010萬元的遺產稅，這是非常多錢的。
繼承人為了繼承台幣5億元，必須先籌出9010萬元繳完稅，才能正式繼承這筆錢，但一般人會有9010萬元嗎?若沒有呢?不就不能繼承了。
男主角奇勳要如何規劃?會有那些限制呢?
一.限制
根據下述兩條法條，死亡時的保險身故金是不列入遺產的。
《保險法112條》: 「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產」。
《遺產及贈與稅法第16條第9款》: 「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額可不列入遺產總額課稅」。
但太多人利用上敘兩條法條買大量保單來避免繳交遺產稅，所以設定了《所得基本稅條例》第12條第1項第2款，天花板數字3,330萬元來限制。
95年1月1日《所得基本稅條例》第12條第1項第2款:「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受領人死亡給付的受益人(每一申報戶)在新台幣3,330萬元以下可免計入基本所得稅額」。
但也不是自認為3,330萬元一定會免計入基本所得稅額，簡單來說要符合以下五個條件:
1.受益人和要保人「非同一人」。
2.民國95年1月1日《所得基本稅額條》之後訂定的保險契約。
3.領取的保險金須是「身故金」。
4. 需是人壽保險與年金保險。
5.國稅局認定投保「動機」無逃稅的意圖。
(若符合九大地雷樣態如下圖二，就要實質課稅)
二.規劃
面對這樣的10.7億的大筆現金，稅是一定要繳的，保險絕對是預留稅源的好方法，且有(1)指定受益人權利，主導權掌握在自己手裡，想給誰就給誰(2)也無須經過繼承等待期，準備好文件隨時可取得保險金(3)身故金在3,330萬元以內免納基本所得稅額，留意實質課稅問題。
這麼多的好處，不用保險工具那要用什麼呢?
假設:男主角奇勳想留下五億現金給女兒，面對遺產稅需先繳納才能正式繼承遺產的規則。
建議:規劃壽險保單，要保人與被保險人都是男主角奇勳，受益人設定成年女兒
在不考慮扣除額狀況與實質課稅之下，上敘有提到不規畫下所需要繳納的遺產稅是9010萬元。
所以壽險額度要規劃9010萬以上，女兒至少先拿的9010萬的身故保險金去繳納遺產稅，之後即可正式繼承父親留的5億的現金。
至於身故金9010萬元超出3,330萬元的5680萬元要課個人基本所得稅(在此篇就不詳談)，手頭上已經先拿到五億現金要繳其他的稅，理論上是綽綽有餘的，面對高資產的可以利用人壽保險身故金，只要規畫好是可以當作「預留稅源」。
額外提醒，受益人不管填上幾個，最後一定要填上「法定繼承人」，以防萬一被保險人與受益人同時身故，此時保險金併入遺產稅的問題了。
在此提醒，面對大筆的遺產，在不違反「實質課稅」原則，保單是資產傳承的好工具，財產移轉要趁早，才能把錢留給我們想留的人，面臨錯縱複雜的稅務條款多了解才能保的對、稅的好。
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